เงินบริจาค นิติบุคคล คืออะไร และสำคัญอย่างไร
เงินบริจาค นิติบุคคล (Corporate Donation) คือเงินหรือทรัพย์สินที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลมอบให้องค์กรสาธารณกุศล สถานศึกษา หน่วยงานกีฬา หรือหน่วยงานที่กฎหมายกำหนด โดยไม่ได้รับสิ่งตอบแทนทางการค้า
เงินบริจาคของนิติบุคคลสำคัญอย่างน้อย 3 ด้าน
- ลดภาษีเงินได้นิติบุคคล: หักเป็นรายจ่ายได้ตั้งแต่ 1 เท่าภายในเพดาน 2% ไปจนถึง 2 เท่าภายในเพดาน 10% ของกำไรสุทธิ
- สร้างความน่าเชื่อถือกับคู่ค้า: ลูกค้าองค์กรที่ต้องรายงาน ESG มักดูกิจกรรมเพื่อสังคมของซัพพลายเออร์ประกอบการคัดเลือก
- ลดความเสี่ยงถูกบวกกลับ: บริษัทที่รู้เพดานและเก็บหลักฐานครบ ไม่ต้องเสียภาษีเพิ่มจากรายจ่ายที่หักไม่ได้
ตลอดบทความนี้อธิบายเงินบริจาค นิติบุคคลผ่านตัวอย่างบริษัท ซันวิศว์ ซัพพลาย จำกัด (ชื่อสมมุติ) ผู้ผลิตชิ้นส่วนอุตสาหกรรมส่งโรงงาน มีกำไรสุทธิก่อนหักรายจ่ายเพื่อการกุศล 5,000,000 บาท และเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลอัตรา 20%
เงินบริจาคต่างจากค่าส่งเสริมการขายอย่างไร
จุดที่ฝ่ายบัญชีสับสนบ่อยคือการแยกเงินบริจาคออกจากค่าใช้จ่ายส่งเสริมการขาย เพราะผลทางภาษีต่างกันมาก
| รายการ | ลักษณะ | ผลทางภาษี |
|---|---|---|
| เงินบริจาค | ให้โดยไม่มีสิ่งตอบแทนทางการค้า | หักได้ภายในเพดานที่กฎหมายกำหนด |
| ค่าส่งเสริมการขาย / สปอนเซอร์ | ได้พื้นที่โฆษณา โลโก้ หรือสิทธิประโยชน์ทางการค้ากลับมา | หักเป็นรายจ่ายปกติได้เต็มจำนวน ถ้าเกี่ยวกับการหารายได้และมีหลักฐาน |
ถ้าบริษัทซันวิศว์สนับสนุนงานแข่งขันหุ่นยนต์ของมหาวิทยาลัยแล้วได้ติดโลโก้และออกบูธ รายการนี้ใกล้เคียงค่าส่งเสริมการขายมากกว่าเงินบริจาค ต้องมีสัญญาหรือหนังสือตกลงสิทธิประโยชน์ประกอบ
เงินบริจาคนิติบุคคล หักรายจ่ายได้กี่ประเภท
เงินบริจาค นิติบุคคลที่นำมาหักรายจ่ายทางภาษีได้ แบ่งเป็น 3 กลุ่มตามเพดานที่กฎหมายกำหนด
| กลุ่ม | หักได้ | เพดาน | กฎหมาย |
|---|---|---|---|
| บริจาคเพื่อการกุศลสาธารณะหรือสาธารณประโยชน์ | 1 เท่า | ไม่เกิน 2% ของกำไรสุทธิ | ป.รัษฎากร ม.65 ตรี (3) |
| บริจาคเพื่อการศึกษาหรือการกีฬา (ทั่วไป) | 1 เท่า | ไม่เกิน 2% ของกำไรสุทธิ | ป.รัษฎากร ม.65 ตรี (3) |
| บริจาคผ่าน e-Donation ให้ผู้รับตาม พ.ร.ฎ. เฉพาะ | 2 เท่า | รวมแล้วไม่เกิน 10% ของกำไรสุทธิ | พ.ร.ฎ. ฉบับที่ 806, 809, 810 (พ.ศ. 2569) |
กำไรสุทธิที่ใช้คำนวณเพดาน คือกำไรสุทธิก่อนหักรายจ่ายเพื่อการกุศลและรายจ่ายเพื่อการศึกษาหรือการกีฬา ตามคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.52/2537
บริจาคเพื่อการกุศลสาธารณะ หักได้ไม่เกิน 2% ของกำไรสุทธิ
มาตรา 65 ตรี (3) แห่งประมวลรัษฎากร ให้นิติบุคคลหักรายจ่ายเพื่อการกุศลสาธารณะหรือเพื่อการสาธารณประโยชน์ได้ในส่วนที่ไม่เกิน 2% ของกำไรสุทธิ
ผู้รับต้องเป็นองค์กรที่อธิบดีกรมสรรพากรประกาศกำหนด เช่น วัด สภากาชาดไทย โรงพยาบาลของรัฐ และมูลนิธิหรือสมาคมที่ได้รับประกาศเป็นองค์การสาธารณกุศล ควรตรวจรายชื่อบนเว็บไซต์กรมสรรพากรก่อนโอนเงินทุกครั้ง
ผู้รับแบบไหนที่บริจาคแล้วหักรายจ่ายไม่ได้
เงินบริจาคจะหักรายจ่ายทางภาษีไม่ได้เลยในกรณีต่อไปนี้
- ให้บุคคลธรรมดา เช่น พนักงานที่ประสบภัยหรือครอบครัวลูกค้า แม้จะมีเจตนาดี
- ให้มูลนิธิหรือสมาคมที่ยังไม่ได้รับประกาศเป็นองค์การสาธารณกุศล
- ให้โดยมีเงื่อนไขตอบแทนทางการค้าแต่บันทึกเป็นเงินบริจาค
กรณีช่วยเหลือพนักงาน ให้พิจารณาจัดเป็นสวัสดิการพนักงานตามระเบียบบริษัทแทน ซึ่งมีหลักเกณฑ์ทางภาษีต่างจากเงินบริจาค
บริจาคเพื่อการศึกษาหรือการกีฬา หักได้ไม่เกิน 2% ของกำไรสุทธิ
มาตรา 65 ตรี (3) แยกเพดานรายจ่ายเพื่อการศึกษาหรือการกีฬาไว้อีก 2% ต่างหาก บริษัทที่บริจาคทั้ง 2 กลุ่มจึงหักได้รวมสูงสุดราว 4% ของกำไรสุทธิ
กรณีบริจาคทั้ง 2 กลุ่มในปีเดียวกัน คำสั่ง ป.52/2537 กำหนดวิธีคำนวณเพดานแต่ละกลุ่มจากกำไรสุทธิก่อนหักรายจ่ายทั้ง 2 รายการ ควรให้ผู้ทำบัญชีคำนวณตามสูตรในคำสั่งนี้ตอนปิดงบ
บริจาคที่หักได้ 2 เท่า ผ่านระบบ e-Donation
เงินบริจาค ลดหย่อนภาษี 2 เท่า นิติบุคคลปี 2569 มาจาก พ.ร.ฎ. 3 ฉบับ ซึ่งทางภาษีคือการหักรายจ่ายได้ 2 เท่าของเงินหรือทรัพย์สินที่บริจาค และทั้งหมดต้องบริจาคผ่านระบบ e-Donation ของกรมสรรพากร
| พ.ร.ฎ. | ผู้รับบริจาค | ประกาศราชกิจจานุเบกษา | ช่วงเวลาที่ได้สิทธิ |
|---|---|---|---|
| ฉบับที่ 806 (แก้ไข พ.ร.ฎ. ฉบับที่ 795) | สภากาชาดไทย และมูลนิธิด้านการแพทย์และสาธารณสุขตามรายชื่อที่กำหนด รวม 9 มูลนิธิที่เพิ่มใหม่ | 28 ก.ย. 2569 | ตามวันที่ พ.ร.ฎ. กำหนด ถึง 31 ธ.ค. 2570 |
| ฉบับที่ 809 | สถานศึกษาของรัฐ โรงเรียนเอกชนในระบบ สถาบันอุดมศึกษาเอกชน และสถาบันที่กำหนด | 12 ต.ค. 2569 | 1 ม.ค. 2568 ถึง 31 ธ.ค. 2570 |
| ฉบับที่ 810 | การกีฬาแห่งประเทศไทย คณะกรรมการกีฬาจังหวัด สมาคมกีฬาจังหวัด สมาคมกีฬาแห่งประเทศไทย กองทุนพัฒนาการกีฬาแห่งชาติ และกรมพลศึกษา | 12 ต.ค. 2569 | 1 ม.ค. 2568 ถึง 31 ธ.ค. 2570 |
ตามมติคณะรัฐมนตรีที่อนุมัติร่าง พ.ร.ฎ. เหล่านี้ เงินบริจาคที่หัก 2 เท่า เมื่อรวมกับรายจ่ายเพื่อการกุศลสาธารณะ การศึกษา และการกีฬาแล้ว ต้องไม่เกิน 10% ของกำไรสุทธิก่อนหักรายจ่ายเหล่านั้น (กรุงเทพธุรกิจ)
รายชื่อ พ.ร.ฎ. ทั้ง 3 ฉบับดูได้ที่หน้ารวมพระราชกฤษฎีกาของกรมสรรพากร ก่อนบริจาคให้ตรวจว่าผู้รับอยู่ในรายชื่อและเข้าร่วมระบบ e-Donation แล้ว เพราะโอนเงินตรงหรือจ่ายเช็คจะไม่ได้สิทธิ 2 เท่า
e-Donation คืออะไร นิติบุคคลบริจาคผ่านระบบอย่างไร
e-Donation คือระบบบริจาคอิเล็กทรอนิกส์ของกรมสรรพากร หน่วยรับบริจาคเป็นผู้บันทึกข้อมูลการบริจาคเข้าระบบ แล้วข้อมูลส่งตรงไปที่กรมสรรพากร ผู้บริจาคไม่ต้องใช้ใบเสร็จกระดาษเป็นหลักฐาน
สำหรับนิติบุคคล หน่วยรับบริจาคจะบันทึกเลขประจำตัวผู้เสียภาษี 13 หลักของบริษัท ชื่อ วันที่ และจำนวนเงินหรือมูลค่าทรัพย์สิน ตามคำถามคำตอบระบบ e-Donation ของกรมสรรพากร
ช่องทาง QR ของธนาคารส่งข้อมูลเฉพาะการบริจาคของบุคคลธรรมดา บริษัทจึงควรบริจาคผ่านหน่วยรับบริจาคโดยตรงและแจ้งเลขผู้เสียภาษีทุกครั้ง
e-Donation ต่างจากใบเสร็จกระดาษอย่างไร
| ประเด็น | ใบเสร็จหรือใบอนุโมทนาบัตร | e-Donation |
|---|---|---|
| หลักฐาน | เอกสารกระดาษจากผู้รับ | ข้อมูลในระบบกรมสรรพากร |
| สิทธิ 2 เท่าตาม พ.ร.ฎ. 2569 | ไม่ได้ | ได้ ถ้าผู้รับอยู่ในรายชื่อ |
| ความเสี่ยงเอกสารหาย | มี | ต่ำ ตรวจย้อนได้ในระบบ |
| การตรวจยอดก่อนปิดงบ | รวบรวมใบเสร็จเอง | เข้าระบบตรวจรายการได้ |
บริษัทที่บริจาคเป็นประจำจึงควรเลือกผู้รับที่อยู่ในระบบ e-Donation เป็นหลัก แม้จะเป็นการบริจาคที่หักได้ 1 เท่า เพราะหลักฐานตรวจสอบง่ายกว่า
ขั้นตอนบริจาคผ่าน e-Donation สำหรับบริษัท
- ตรวจรายชื่อหน่วยรับบริจาคในระบบ e-Donation และตรวจว่าอยู่ใน พ.ร.ฎ. ที่ให้สิทธิ 2 เท่าหรือไม่
- โอนเงินหรือส่งมอบทรัพย์สินให้หน่วยรับบริจาค พร้อมแจ้งเลขประจำตัวผู้เสียภาษี 13 หลักของบริษัท
- ขอหนังสือรับเงินบริจาคหรือสำเนาข้อมูลไว้แนบเอกสารบัญชี
- เข้าระบบ e-Donation ส่วนผู้บริจาคเพื่อตรวจว่ายอดถูกบันทึกครบก่อนยื่น ภ.ง.ด.50
หน่วยรับบริจาคไม่อยู่ในระบบ e-Donation ทำอย่างไร
ถ้าผู้รับเป็นองค์การสาธารณกุศลที่ยังไม่เข้าระบบ บริษัทยังใช้สิทธิหัก 1 เท่าตาม ม.65 ตรี (3) ได้ โดยเก็บใบเสร็จรับเงินที่ระบุชื่อบริษัท จำนวนเงิน และวันที่ให้ครบ แต่จะใช้สิทธิ 2 เท่าตาม พ.ร.ฎ. ไม่ได้ เพราะสิทธินี้ผูกกับการบริจาคผ่านระบบเท่านั้น
ตรวจสอบเงินบริจาคผ่าน e-Donation อย่างไร
เข้าเว็บไซต์กรมสรรพากร เลือกบริการอิเล็กทรอนิกส์ ระบบบริจาคอิเล็กทรอนิกส์ (e-Donation) ส่วนสำหรับผู้บริจาค แล้วเข้าสู่ระบบด้วยบัญชีผู้ใช้ระบบออนไลน์ของกรมสรรพากรของบริษัท หน้าจอจะแสดงวันที่ ชื่อผู้รับ จำนวนเงิน และช่องทางการบริจาค
ถ้ายอดไม่ขึ้นภายในช่วงที่หน่วยรับบริจาคแจ้ง ให้ติดต่อหน่วยรับบริจาคให้บันทึกข้อมูลก่อนปิดงบ เพราะยอดที่ไม่อยู่ในระบบจะใช้สิทธิ 2 เท่าไม่ได้
บริจาคสิ่งของแทนเงิน หักรายจ่ายได้ไหม
ได้ เงินบริจาค นิติบุคคลในรูปทรัพย์สินแทนเงินสดหักรายจ่ายได้ภายใต้เพดานเดียวกับเงินสด ส่วน พ.ร.ฎ. ที่ให้สิทธิ 2 เท่าครอบคลุมทั้งการบริจาคเงินและทรัพย์สิน
มูลค่าที่นำมาหักรายจ่ายใช้มูลค่าต้นทุนของทรัพย์สินที่บริจาค ตามข้อหารือกรมสรรพากร กค 0702/4708
ตัวอย่าง บริษัทซันวิศว์ซื้อชุดเครื่องมือช่างใหม่ 30,000 บาท มอบให้วิทยาลัยเทคนิคของรัฐผ่านระบบ e-Donation มูลค่าที่ใช้คือ 30,000 บาท และเข้าเงื่อนไขหัก 2 เท่าเป็น 60,000 บาท ภายใต้เพดาน 10%
หลักฐานที่ต้องเก็บคือใบกำกับภาษีหรือใบเสร็จตอนซื้อทรัพย์สิน และข้อมูลการรับบริจาคจากหน่วยรับ ถ้าเป็นสินค้าของกิจการที่จด VAT ควรปรึกษาผู้ทำบัญชีเรื่องภาษีมูลค่าเพิ่มของการบริจาคสินค้าด้วย
ตัวอย่างคำนวณเงินบริจาค นิติบุคคล
ปี 2569 บริษัท ซันวิศว์ ซัพพลาย จำกัด มีกำไรสุทธิก่อนหักรายจ่ายเพื่อการกุศล 5,000,000 บาท บริจาค 2 รายการ
- บริจาควัดใกล้โรงงาน 100,000 บาท (บริจาคทั่วไป)
- บริจาคมหาวิทยาลัยของรัฐผ่าน e-Donation 200,000 บาท (เข้าเงื่อนไข พ.ร.ฎ. ฉบับที่ 809)
ขั้นที่ 1 คำนวณเพดาน
| รายการ | วิธีคำนวณ | จำนวนเงิน |
|---|---|---|
| กำไรสุทธิก่อนหักรายจ่ายเพื่อการกุศล | ตามงบ | 5,000,000 บาท |
| เพดานบริจาคทั่วไป 2% | 5,000,000 × 2% | 100,000 บาท |
| เพดานรวมกรณี 2 เท่า 10% | 5,000,000 × 10% | 500,000 บาท |
ขั้นที่ 2 คำนวณรายจ่ายที่หักได้
| รายการ | วิธีคำนวณ | หักได้ |
|---|---|---|
| วัด | 100,000 ไม่เกินเพดาน 100,000 | 100,000 บาท |
| มหาวิทยาลัยของรัฐ (e-Donation) | 200,000 × 2 | 400,000 บาท |
| รวม | 100,000 + 400,000 | 500,000 บาท (เท่าเพดาน 10% พอดี) |
ขั้นที่ 3 ภาษีที่ประหยัดได้
| รายการ | วิธีคำนวณ | จำนวนเงิน |
|---|---|---|
| เงินที่บริจาคจริง | 100,000 + 200,000 | 300,000 บาท |
| รายจ่ายที่หักได้ | จากขั้นที่ 2 | 500,000 บาท |
| ภาษีที่ลดลง | 500,000 × 20% | 100,000 บาท |
| ต้นทุนสุทธิของการบริจาค | 300,000 – 100,000 | 200,000 บาท |
ถ้าบริษัทซันวิศว์บริจาควัด 150,000 บาทแทน ส่วนที่หักได้ยังเป็น 100,000 บาท ส่วนเกิน 50,000 บาทเป็นรายจ่ายต้องห้าม ต้องบวกกลับใน ภ.ง.ด.50 และยกไปหักปีถัดไปไม่ได้
ถ้าบริจาคมหาวิทยาลัยด้วยการโอนเงินตรงโดยไม่ผ่าน e-Donation ยอด 200,000 บาทจะกลับไปอยู่ในกลุ่มการศึกษาทั่วไป หักได้ 1 เท่าภายในเพดาน 2% เท่านั้น
กรณีบริษัท SME กำไรน้อย เพดานจะแคบลง
สมมุติลูกค้ารายหนึ่งของบริษัทซันวิศว์ คือบริษัท รุ่งโรจน์ แพ็คกิ้ง จำกัด (ชื่อสมมุติ) โรงงานบรรจุภัณฑ์ขนาดเล็ก มีกำไรสุทธิก่อนหักรายจ่ายเพื่อการกุศล 1,000,000 บาท และต้องการบริจาคโรงเรียนรัฐผ่าน e-Donation 80,000 บาท
| รายการ | วิธีคำนวณ | จำนวนเงิน |
|---|---|---|
| เพดานรวม 10% | 1,000,000 × 10% | 100,000 บาท |
| หัก 2 เท่า | 80,000 × 2 | 160,000 บาท |
| หักได้จริง | ไม่เกินเพดาน | 100,000 บาท |
บริษัทรุ่งโรจน์จ่ายจริง 80,000 บาท แต่ใช้สิทธิ 2 เท่าได้แค่ 100,000 บาท ถ้าบริจาคเพียง 50,000 บาท จะหักได้ 100,000 บาทเท่ากัน เงินบริจาค นิติบุคคลที่กำไรไม่สูงจึงควรคำนวณเพดานก่อนกำหนดยอดบริจาค
เงินบริจาคกับ CSR ที่คู่ค้า B2B มองเห็น
ลูกค้าองค์กรขนาดใหญ่ โดยเฉพาะบริษัทจดทะเบียนและบริษัทต่างชาติ ต้องรายงานด้าน ESG (สิ่งแวดล้อม สังคม ธรรมาภิบาล) และหลายรายประเมินซัพพลายเออร์จากกิจกรรมเพื่อสังคมด้วย
วิธีทำให้เงินบริจาคเป็น CSR ที่คู่ค้าเห็นได้จริงมี 3 ข้อ
- เลือกผู้รับให้ตรงกับธุรกิจ: บริษัทซันวิศว์บริจาคเครื่องมือช่างให้วิทยาลัยเทคนิค เชื่อมกับการผลิตแรงงานฝีมือที่อุตสาหกรรมต้องการ
- เก็บหลักฐานที่ตรวจสอบได้: ข้อมูลจาก e-Donation ตรวจย้อนได้จากระบบกรมสรรพากร ใช้ประกอบรายงาน CSR ได้น่าเชื่อถือกว่าภาพถ่ายอย่างเดียว
- ทำต่อเนื่องทุกปี: สรุปยอดและโครงการไว้ในรายงานประจำปีหรือเว็บไซต์บริษัท เพื่อใช้ตอบแบบประเมินซัพพลายเออร์ของลูกค้า
เอกสารเงินบริจาค นิติบุคคลที่ต้องเก็บ
เอกสารที่ใช้ขอสิทธิขึ้นกับช่องทางและประเภทผู้รับ ควรเก็บไว้คู่กับใบสำคัญจ่ายทุกรายการ
| กรณี | เอกสารหลัก | เอกสารประกอบ |
|---|---|---|
| บริจาคเงินผ่าน e-Donation | ข้อมูลรายการในระบบ e-Donation | หลักฐานการโอนเงิน · หนังสือรับเงินบริจาคถ้าขอจากผู้รับ |
| บริจาคเงินแบบทั่วไป | ใบเสร็จรับเงินหรือใบอนุโมทนาบัตรที่ระบุชื่อบริษัท จำนวนเงิน วันที่ | หลักฐานการโอนเงิน · ประกาศรายชื่อองค์การสาธารณกุศลของผู้รับ |
| บริจาคทรัพย์สิน | หนังสือรับมอบทรัพย์สินจากผู้รับ หรือข้อมูลใน e-Donation | ใบกำกับภาษีหรือใบเสร็จตอนซื้อทรัพย์สิน เพื่อยืนยันมูลค่าต้นทุน |
| ปิดงบปลายปี | ตารางสรุปเงินบริจาคทั้งปี แยกตามกลุ่มเพดาน | กระดาษทำการคำนวณเพดาน 2% และ 10% |
ข้อมูลจาก e-Donation และตารางสรุปนี้ใช้ประกอบการกรอก ภ.ง.ด.50 และใช้ชี้แจงเมื่อเจ้าหน้าที่ขอตรวจ ควรสแกนเอกสารกระดาษเก็บเป็นไฟล์ด้วย
วิธีบันทึกบัญชีเงินบริจาค นิติบุคคล
เงินบริจาค นิติบุคคลบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายทางบัญชีด้วยจำนวนจริงที่จ่าย ส่วนสิทธิ 2 เท่าและการบวกกลับส่วนเกินเพดานเป็นรายการปรับปรุงทางภาษีตอนกรอก ภ.ง.ด.50 ไม่ได้บันทึกในสมุดบัญชี
กรณีบริจาคเงิน 300,000 บาท
| รายการ | เดบิต | เครดิต |
|---|---|---|
| ค่าใช้จ่ายเงินบริจาค | 300,000 | |
| เงินฝากธนาคาร | 300,000 |
กรณีบริจาคเครื่องมือช่างที่ซื้อมา 30,000 บาท
| รายการ | เดบิต | เครดิต |
|---|---|---|
| ค่าใช้จ่ายเงินบริจาค | 30,000 | |
| เงินฝากธนาคาร (ค่าซื้อเครื่องมือ) | 30,000 |
ตอนปิดงบ ให้แยกเงินบริจาคทั้งปีเป็น 3 ส่วน คือส่วนที่หักได้ 1 เท่า ส่วนที่หักเพิ่มได้อีก 1 เท่าตาม พ.ร.ฎ. และส่วนเกินเพดานที่ต้องบวกกลับ แล้วนำตัวเลขไปกรอกในแบบ ภ.ง.ด.50
ส่วนเกินเพดานที่บวกกลับมีลักษณะเดียวกับค่าใช้จ่ายต้องห้ามทางภาษีรายการอื่น ควรตั้งผังบัญชีเงินบริจาคแยกจากค่าใช้จ่ายทั่วไปตั้งแต่ต้นปีเพื่อดึงยอดได้ง่าย
ข้อควรรู้เพิ่มเติม
- ผู้รับไม่อยู่ในรายชื่อ = หักไม่ได้เลย: บริจาคให้องค์กรที่ไม่ได้ประกาศเป็นองค์การสาธารณกุศล หรือให้บุคคลธรรมดา ถือเป็นรายจ่ายต้องห้ามทั้งจำนวน
- หลักฐานไม่สมบูรณ์: ใบรับเงินบริจาคต้องมีชื่อบริษัท จำนวนเงิน วันที่ และชื่อผู้รับ ตรงกับที่บันทึกบัญชี
- เพดานคิดจากกำไรสุทธิของปีนั้น: ปีที่ขาดทุนหรือกำไรต่ำ เพดานจะต่ำตาม ควรประมาณการกำไรก่อนบริจาคก้อนใหญ่ช่วงปลายปี
- บริจาคไม่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย: เพราะเป็นการให้โดยไม่มีสิ่งตอบแทน ไม่ใช่ค่าบริการหรือค่าจ้าง
สรุป – เงินบริจาค นิติบุคคลต้องจำอะไรบ้าง
บริจาคเพื่อการกุศลสาธารณะหักได้ไม่เกิน 2% และบริจาคเพื่อการศึกษาหรือกีฬาหักได้อีกไม่เกิน 2% ของกำไรสุทธิก่อนหักรายจ่ายเหล่านี้ บริจาคผ่าน e-Donation ให้ผู้รับตาม พ.ร.ฎ. ฉบับที่ 806, 809, 810 หักได้ 2 เท่า รวมแล้วไม่เกิน 10% ของกำไรสุทธิ ใช้ได้ถึง 31 ธ.ค. 2570 ส่วนเกินเพดานเป็นรายจ่ายต้องห้ามและยกไปปีถัดไปไม่ได้ สิทธิ 2 เท่าปรับใน ภ.ง.ด.50 ส่วนสมุดบัญชีบันทึกตามจำนวนที่จ่ายจริง
เริ่มได้วันนี้ด้วยการประมาณการกำไรสุทธิปี 2569 แล้วคูณ 10% เพื่อดูว่าบริษัทบริจาคผ่าน e-Donation ได้สูงสุดเท่าไหร่ก่อนชนเพดาน
จัดการบัญชีเงินบริจาคให้เป็นระบบด้วย PEAK
PEAK โปรแกรมบัญชีออนไลน์ ช่วยบันทึกรายจ่ายเงินบริจาคแยกผังบัญชีตั้งแต่ต้นปี ดูยอดสะสมเทียบกับกำไรได้ตลอด และปิดงบได้ครบในที่เดียว – ทดลองใช้ PEAK ฟรี 30 วัน
อ่านต่อเรื่องรายจ่ายอื่นที่ช่วยลดภาษีได้ที่ ลดหย่อนภาษีนิติบุคคล ครบทุกรายการ และวิธีคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล ในหมวดภาษีของ PEAK
แหล่งอ้างอิงข้อมูล
- ประมวลรัษฎากร มาตรา 65 ตรี (กรมสรรพากร)
- คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.52/2537
- พระราชกฤษฎีกา ฉบับที่ 806, 809, 810 (กรมสรรพากร)
- คำถามคำตอบระบบ e-Donation (กรมสรรพากร)
- ข้อหารือ กค 0702/4708 มูลค่าทรัพย์สินที่บริจาค
- ข่าวกรมสรรพากร ปชส. 15/2569
คำถามที่พบบ่อยเกี่ยวกับเงินบริจาค นิติบุคคล
บริจาควัดผ่าน e-Donation ได้หัก 2 เท่าไหม
โดยทั่วไปไม่ได้ วัดอยู่ในกลุ่มบริจาคเพื่อการกุศลสาธารณะ หักได้ 1 เท่าไม่เกิน 2% ของกำไรสุทธิ แม้จะบริจาคผ่าน e-Donation ก็ตาม สิทธิ 2 เท่าใช้กับผู้รับที่ พ.ร.ฎ. กำหนดไว้เท่านั้น
บริจาคโรงพยาบาลรัฐ ได้หัก 2 เท่าไหม
ถ้าบริจาคให้โรงพยาบาลของรัฐโดยตรง จัดเป็นบริจาคเพื่อการกุศลสาธารณะ หักได้ 1 เท่าไม่เกิน 2% ของกำไรสุทธิ ถ้าบริจาคผ่าน e-Donation ให้สภากาชาดไทยหรือมูลนิธิด้านการแพทย์ที่อยู่ในรายชื่อตาม พ.ร.ฎ. ฉบับที่ 806 จะหักได้ 2 เท่าภายในเพดาน 10%
เงินบริจาคส่วนที่เกินเพดาน ยกไปหักปีถัดไปได้ไหม
ไม่ได้ ส่วนที่เกินเพดาน 2% หรือ 10% เป็นรายจ่ายต้องห้ามของปีนั้น ต้องบวกกลับตอนคำนวณภาษีและยกไปรอบบัญชีถัดไปไม่ได้
e-Donation คืออะไร นิติบุคคลใช้ได้ไหม
e-Donation คือระบบบริจาคอิเล็กทรอนิกส์ของกรมสรรพากรที่หน่วยรับบริจาคบันทึกข้อมูลส่งตรงถึงกรมสรรพากร นิติบุคคลใช้ได้ โดยแจ้งเลขประจำตัวผู้เสียภาษี 13 หลักของบริษัทให้หน่วยรับบริจาคบันทึกทุกครั้ง
บริษัทบริจาคเงิน ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายไหม
ไม่ต้อง เงินบริจาคเป็นการให้โดยไม่มีสิ่งตอบแทน ไม่ใช่ค่าบริการหรือค่าจ้างที่อยู่ในหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย
e-Donation นิติบุคคลตรวจสอบยอดได้ที่ไหน
ตรวจได้ในระบบ e-Donation บนเว็บไซต์กรมสรรพากร ส่วนสำหรับผู้บริจาค โดยเข้าสู่ระบบด้วยบัญชีผู้ใช้ระบบออนไลน์ของกรมสรรพากรของบริษัท หน้าจอแสดงวันที่ ผู้รับ และจำนวนเงินที่หน่วยรับบริจาคบันทึกไว้
เงินบริจาคเป็นค่าใช้จ่ายของบริษัทได้ไหม
ได้ทางบัญชีเต็มจำนวน แต่ทางภาษีหักได้ภายในเพดานที่กฎหมายกำหนดเท่านั้น ส่วนที่เกินเพดานถูกบวกกลับตอนคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล
ทดลองใช้งานโปรแกรมบัญชี PEAK ฟรี 30 วัน มูลค่า 1,200 บาท
คลิก https://www.peakaccount.com (ไม่มีค่าใช้จ่าย)
PEAK Call Center : 1485
LINE : @peakaccount
สอบถามเพิ่มเติม คลิก https://m.me/peakengine
About Author
